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立住诚信之本 维护金融稳定

时间:2020-04-18 12:33

2020年4月15日,中共中央政治局委员、国务院副总理、金融委主任刘鹤主持召开国务院金融稳定发展委员会第二十六次会议,金融委各成员单位及相关单位负责同志参加会议。基于最近一段时间发生的某些上市企业无视法律和规则、涉及财务造假等侵害投资者利益的恶劣行为,会议专题研究了加强资本市场投资者保护问题,强调资本市场发展必须坚持市场化、法治化原则,依法诚信经营是最基本的市场纪律。

2020年3月1日,《中华人民共和国证券法》(以下简称“新证券法”)正式实施,作为资本市场的根本大法,新证券法落实了证券市场全面深化改革的要求,与近些年证券市场改革和监管的主要理念、框架及成果一脉相承,显示出监管层打造和重塑一个规范、透明、开放的资本市场所做的努力,其重点在于全面推行注册制,强调以信息披露为核心,并全面提高投资者保护水平及提升违法违规处罚力度。新证券法第十章对证券服务机构提出相关要求,新证券法第一百六十三条规定广大证券服务机构尤其是证券公司、会计师事务所和律师事务所在出具相关意见、报告时“应当勤勉尽责,对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证”,如“制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,给他人造成损失的,应当与委托人承担连带赔偿责任”。另外,根据新证券法二百一十三条,违反上述规定的相关中介机构将面临高额罚款,相关机构直接负责的主管人员和直接责任人员也将同时受到处罚。情节严重的,甚至有被暂停或者禁止从事证券服务业务的可能。

新证券法的实施对于监管主体、证券服务机构等市场参与者在注册制下承担的职能与责任提出了新的要求,会计师事务所作为独立鉴证机构,承担着资本市场财务信息质量“看门人”职责,在提高资本市场财务信息质量方面具有极端重要性。为切实履行会计师事务所肩负的市场职责,立住中介机构的诚信之本,应着重在以下方面开展工作,不断进取:

随着我国经济社会的全面进步和改革开放的持续深化,注册会计师面临的执业环境发生了很大变化,社会各界对注册会计师行业的职业道德提出了更高的要求。职业道德是整个行业职业化发展的基础,道德观念和道德意识的培养主要通过如下几个方面:一是接受来自各方面的相关教育培训,积极参加监管部门和行业协会组织的相关培训,广泛学习宣传注册会计师职业道德先进典型,弘扬正气,树立诚实守信等新风尚;二是不断强化正确的企业文化,坚持按照新起点规划未来、高标准开展工作、高水平科学发展的企业宗旨;三是提高公众意识,平衡公众利益与会计师行业的利益;四是事务所管理层要做到以身作则,除了专业能力以外,也应当成为职业道德榜样,为同事和下属起到正面标杆形象。

传统的财务报表审计虽然是注册会计师的主要业务,但所占比重将日渐缩小,而其他业务,如管理咨询、信息系统设计、经营审计等所占的份额则不断扩大,公众希望合格的注册会计师不仅仅是一名技术人员,而且是具有丰富的知识和技能、能够理解国家和社会的总体目标的专家,因此精通专业知识与技能是注册会计师职业道德得以存在的前提。注册会计师需要根据会计环境、会计原则和审计实务的变化对自身知识体系不断扩展,强化知识教育和技能教育,知识教育主要包括一般知识、组织和商业知识、信息技术知识、会计及相关知识的教育,目的是使注册会计师能够在复杂的经济环境中,运用信息技术进行理性的推理、交流和分析;技能教育主要包括智力技能、人际关系技能和沟通技能的教育,目的是使注册会计师与他人良好合作,更快地接受外来的有用信息,形成合理的判断和决策。

以计算机技术与通讯技术为代表的现代信息技术已经成为企业生产、经营和管理不可缺少的手段与工具,信息系统已经成为企业的一项重要的基础设施,信息系统建设对提升事务所执业质量和实现事务所转型升级具有重要的推动作用。会计师事务所应从以下方面着手打造智能化的信息管理体系:一是加强审计信息系统建设的组织管理,强化领导作用,持续完善信息管理部门职能,使其充分发挥信息系统运维支撑、安全支撑、管理和技术保障,以及信息技术培训、宣传工作等的重要作用;二是优化升级审计信息系统软件,提高作业系统的质量监控与风险预警功能、数据分析功能,提高对重大错报和舞弊风险的识别,实现审计远程作业功能,提高审计执业质量与效率;三是建设智能化内部管理信息系统,以ERP管理信息系统为核心,不断融合优化财务、人力资源、风险控制、技术支持、教育培训、行政办公等方面的工作需求,搭建总分所、各部门之间的集中管理平台,实现远程办公、移动办公和即时办公,提升管理信息化应用水平以及内部管理运行效率,保证审计工作质量。

展望新时代,我国正在逐步向着全球经济一体化的方向飞速发展,这就需要会计师事务所向着一体化、规模化以及国际化的方向发展,进而为我国的经济建设与发展提供保障。我们应恪守注册会计师职业道德准则,严格遵守审计执业准则,坚持“以人为本、精益求精”的内部管控理念,构建“规范、协调、高效”的一体化管理机制,以维护公众利益为目标,建立有效的内部管理制度体系,全面提升执业水平,着力打造社会信赖、管理规范、服务一流的品牌事务所。